Аудиторская проверка

Процесс оценки правильности ведения финансовой деятельности предприятия, а также её соответствие законодательству Российской Федерации, называется аудиторская проверка. Итогом данного мероприятия является последнее слово, сказанное проверяющим, о достоверном ведении учета.

Разновидности аудиторской проверки:

Такие проверки разделяют на несколько видов: категория, характер и сферы деятельности.

Разделения аудиторской проверки по категориям:

  • Независимая аудиторская проверка - проверка отчетности происходит сторонней организацией с заключением договора.
  • Государственная аудиторская проверка - данная проверка проходит по заказу служб, находящиеся на государственном учете.
  • Внутренняя аудиторская проверка - компания или предприятие сама создает аудиторскую проверку, чтобы самим убедиться в правильности бухгалтерии.
  • От сферы деятельности: общий, банковский, страховой и многие другие.

    Согласно характеру заказа:

  • Обязательная аудиторская проверка - проводится в определенных организациях один раз в год, согласно законодательству РФ.
  • Добровольная аудиторская проверка - осуществляется предприятием по решению своего же руководства. Время проведения и объем работы определяют также сами руководители.
  • Основы аудиторской проверки в правовом поле

    Понимание аудита, условия его проведения, права и обязанности людей, которые его проводят, ответственность стоящая перед компанией - все это определенно в Федеральном законе от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», являющийся основой регулирования данной занятостью в России. Также действуют определенные федеральные стандарты на данный вид деятельности.

    Основным назначением данного документа - является создание общих правил аудиторских проверок, а также установления рамок в данной процедуре. Все это необходимо, чтобы каждый участник такой проверки, находящийся на территории РФ, понимал суть происходящего и смог адекватно предоставить в арбитражный суд свою проблему. Также существуют стандарты федерального значения, для данной деятельности. Такой документ предназначается для установления определенных норм и стандартизации аудиторской процедуры. А также для решения возникших споров, между участниками аудита, в арбитражном суде, находящиеся на территории РФ.

    Международные правила при аудиторской проверке регулируют государственную деятельность. Такие документы были разработаны Международной федерацией бухгалтеров. Они предназначаются для урегулирования самой проверки, приведение в порядок документов и создания общих условий предъявляемых к качеству аудита. Стандарты регулируют: возможности и обязанности причастных к проверке лиц, определяют функцию данного контроля, нужные для этого документы, а также правильность оформления аудиторского заключения.

    Кто имеет право проводить аудиторскую проверку?

    Такой деятельностью могут заниматься, как конкретная организация, так и индивидуальный аудитор. Каждый должен, в обязательном порядке состоять в саморегулируемой организации (СРО), получившая аккредитацию.

    Кроме всего этого, к ним предоставляются определенные требования:

  • Аудиторы, осуществляющие проверку индивидуально, должны иметь: высшее образование - экономическое либо юридическое; обязательный стаж работы - не менее 3-х лет помощником или главным бухгалтером; сдать экзамен для получения аттестата позволяющий работать аудитором.
  • К организациям предъявляются следующие требования: штат должен состоять минимум из 3-х аттестованных аудиторов; может находиться в любой форме (кроме ОАО) и быть коммерческой, а также иметь не менее 51% уставного капитала, принадлежащего аудиторам.
  • Что они проверяется в процессе аудиторской проверки?

    Каждая аудиторская проверка различается между собой. Это зависит от самого вида проверки. При прохождении проверки в обязательном порядке вся бухгалтерская и финансовая документация должна быть предоставлена специалисту. При чем отказывать аудитору нельзя. Он сам может отказаться от проверки если на его мнение документация не несет особого значения. Если документы были потеряны, вердикт проверяющего так же зависит от их важности. В случае отказа от составления акта достоверности, проверка не подтверждается и сторонние участники данной проверки решают, что организация скрывает какие-либо детали бухгалтерии.

    При проведении аудиторского контроля добровольно, проверка документов производится только тех, которые были описаны в заключенном между двух сторон договоре. Это может быть только проверка кассовых операций, основных средств, нематериальных либо оборотных активов. В таких ситуациях на проверку запрашиваются абсолютно все документы, которые были оговорены в договоре.

    Нужно ли обязательно проводить аудиторские проверки?

    Многим компаниям проведение аудиторской проверки необязательно. В аудите нуждаются только крупные организации, которые задействуют финансы огромного количества людей. Задачей такой проверки является - обеспечения защиты населения от мошеннических действий компании. Под обязательный аудит попадают организации, которые зарегистрировали себя как акционерное общество и им необходимо его проходить один раз в год. Последние изменение в законе обязывают проверять всю документацию предприятий несмотря на их тип и вид деятельности. Даже если они являются ЗАО или ОАО. А также если ценные бумаги организации находятся в обороте на фондовой бирже. Кредитные, страховые, клиринговые организации относятся к негосударственному фонду, производя финансовые обороты с населением. Исключением являются только учреждения состоящие на государственном учете.

    Организации у которых сумма выручки за прошлый год более 400 млн руб. либо актив на конец отчетного периода более 60 млн руб. В других случаях определяется законом РФ. Проверка данных организаций проводится только аудиторскими компаниями. Если в уставном капитале доля государства 25 и более %, то оформления договора происходит после окончания тендера.

    Процедура проведения аудиторских проверок

    Как показывает практика процедура аудиторской проверки включает в себя 4 этапа развития событий:

  • Подготовительные работы. Это является началом при котором проходит аудиторская проверка. На этом этапе проверяющий ознакомляется с предприятием, его документами и выясняет риск по некоторым факторам: деятельность предприятия, экономическое положение, текучесть персонала, квалификацию финансистов и бухгалтеров и прочее. При условии, что вся документация в норме, аудитор высылает согласительное письмо.
  • Планирование аудиторской программы. Данный этап является одним из важных и делится на три этапа: предварительное планирование предстоящей проверки - заключение договора, установление сроков и стоимости, количество специалистов входящих в состав; составление плана - определяется стратегия проверки, уровень важности данных документов; подготовка программы для проверки - определения в проверяемых участках, то есть обозначаются какие будут проверяться основательно, а какие будут читаться через строчку.
  • Основной этап. На данном этапе все проверяющие придерживаются аудиторским правилам, то есть они все свое внимание переводят на документацию и отвлекать их лучше не стоит. При проверке на этом этапе происходит: сбор первичной документации, информации от третьих лиц; оценка результатов выборки; оценка важности документации; оценка аудиторского риска и прочее.
  • Составления заключительного акта. На этом этапе проверяющий озвучивает свой результат,  аудиторской проверки передает свое заключение руководству и оканчивает свою работу.
  • Смотрите также: Регистрация ипВнутренний аудит